A tervezet önadózásra épít, de erős ellenőrzési eszközöket és egy visszamenőleges „adóelkerülés-tilalmat” tartalmaz. Ugyanakkor több helyen védelmet is ad a jóhiszemű, szabálykövető adóalanynak.
Az adóelkerülés tilalma – 2026. május 14-től
A tervezet szerint a törvény céljával ellentétes minden olyan értékmeghatározás, jogügylet vagy magatartás, amely az értékelési vagy adóalap-megállapítási szabályok megkerülésére irányul T 1. § (4). A NAV a rendeltetésszerű joggyakorlást a vagyonadó bevezetésének köztudomásúvá válásától vizsgálja, ami az indokolás szerint a 1147/2026. (V. 14.) Korm. határozat megjelenésének napja, 2026. május 14. T 1. § (5) I 1. §-hoz. Egy ügylet akkor rendeltetésszerű, ha az adóalany igazolja, hogy a döntést valós gazdasági (piaci, működésracionalizálási) vagy az adókötelezettségtől független, méltányolható (pl. egészségügyi, családi) körülmények indokolták T 1. § (6). A bizonyítási teher tehát az adóalanyon van.
Aki 2026 májusa után úgy rendezte át a vagyonát, hogy annak fő célja a vagyonadó elkerülése volt – például névleges áron adott át ingatlant, mesterséges tartozást keletkeztetett, vagy papíron külföldre vitte a vagyonkezelést –, annál a NAV az ügyletet figyelmen kívül hagyhatja. Aki valódi üzleti vagy családi okból lépett, annak ezt dokumentálnia érdemes.
Mit tehet a NAV?
| Eszköz | Tartalom | Hivatkozás |
|---|---|---|
| Adategyeztetés 15 napos határidővel | Ha a bevallás és a NAV nyilvántartásai (ingatlan-nyilvántartás, cégadatok, illetékügyek, bankadatok) közötti ellentmondás az adóalap csökkenését eredményezi, a NAV 15 napos határidővel felhívja az adózót a tisztázásra; a határidő egyszer, legfeljebb 15 nappal hosszabbítható. | T 28. § (1)–(3) |
| Kötelező adóellenőrzés | Ha az adózó nem válaszol, vagy az ellentmondás nem tisztázódik és az adóalap-csökkenés eléri az 500 M Ft-ot. | T 28. § (4) |
| Alacsony ügyleti ár átminősítése | Ha a NAV bizonyítja, hogy a felek az ingatlan vételárát adóelkerülési céllal a piaci értéknél alacsonyabban határozták meg, a piaci értéket tekinti ügyleti értéknek – a különbözetre eső adó adóhiány, minden jogkövetkezménnyel. | T 27. § (4) I 27. §-hoz |
| Értékbecslő törlése | A NAV törli a nyilvántartásából azt a szakértőt, akinek értékelését egy éven belül legalább három végleges döntés találta a valós érték 70 %-a alattinak; 2 év után kérheti újra a felvételt. | T 19. § (10)–(12) |
| Általános adóigazgatási szabályok | Minden egyéb kérdésben az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) és az adóigazgatási rendtartás (Air.) irányadó: adóbírság (főszabály szerint az adóhiány 50 %-a), késedelmi pótlék, mulasztási bírság, elévülés. | T 27. § (1) Art. 215., 209., 220. § |
Mi védi az adóalanyt?
- Szabályszerű ingatlan-értékbecslés: ha a NAV magasabb értéket állapít meg, adóbírság és késedelmi pótlék nincs, csak az adókülönbözetet kell megfizetni – feltéve, hogy az értékelés megfelelt a követelményeknek, és az adóalany minden adatot valósághűen átadott T 27. § (2)–(3).
- Ügyleti érték és NAV-modell: az indokolás szerint aki a törvény szerint figyelembe vehető ügyleti értéket vagy a NAV modelljéből valós adatokkal kinyert értéket alkalmazza, annál a NAV ettől eltérő forgalmi értéket és adóhiányt nem állapíthat meg I 27. §-hoz.
- Kétszeres figyelembevétel tilalma: ugyanazt a vagyonelemet vagy értéket csak egyszer kell beszámítani T 1. § (3).
- Öröklés: a hagyaték átadása utáni önellenőrzés jogkövetkezmény nélkül T 25. § (4).
- Jogorvoslat: az Art. és Air. általános szabályai szerint fellebbezés, közigazgatási per – ezekre a tervezet nem ad külön szabályt T 27. § (1).