A tervezet kiindulópontja az „adóköteles vagyon teljességének elve”: a kivételekkel nem érintett összes vagyonelemet figyelembe kell venni T 1. § (1). A „vagyonelem” fogalma szándékosan tág: minden, pénzben kifejezhető dolog, jog, követelés és jogosultság – elnevezésétől, formájától, nyilvántartásba vételétől és átruházhatóságától függetlenül T 2. § 39..
| Vagyonelem | Beleszámít? | Megjegyzés, értékelés röviden | Hivatkozás |
|---|---|---|---|
| Lakóingatlan, nyaraló, telek, iroda, üzlet (belföldi) | IGEN | A saját lakóházra sincs mentesség. Kötött sorrend: friss ügyleti érték → indexált korábbi érték → NAV tömeges értékelési modell → független értékbecslő. Részletek a 8. fejezetben. | T 15. § T 17. § |
| Külföldi ingatlan | IGEN belföldieknél | Szerzéskori ár (vagy külföldi hatósági érték) + értéknövelő beruházások, évente +3 % vagy a helyi hivatalos árindex szerint növelve. | T 16. § |
| Cégrészesedés (Kft.-üzletrész, Zrt.-részvény, külföldi cég) | IGEN | Tőzsdei: záróárfolyam (vagy 30 napos átlag). Nem tőzsdei: képlet a saját tőkéből és az adózott eredményből – 7. fejezet. | T 12. § 1. mell. |
| Egyéni vállalkozás, ügyvédi iroda, szövetkezet, egyéni cég | IGEN | A vállalkozói vagyon, illetve a szervezetben fennálló tagsági jog a cégértékelési képlet megfelelő alkalmazásával. | T 13. § T 14. § |
| Bankbetét, folyószámla, készpénz | IGEN | Készpénz névértéken, számla a december 31-i záróegyenlegen. Devizát az MNB év végi árfolyamán kell átszámítani. | T 21. § (1) T 11. § |
| Állampapír, vállalati kötvény | IGEN | Tőzsdei kötvény: az utolsó 20 kereskedési nap záróárainak átlaga; nem kereskedett kötvény: névérték. Az állampapírra a tervezet nem ad mentességet. | T 21. § (2)–(5) |
| Befektetési jegy, ETF | IGEN | Darabszám × év végi egy jegyre jutó nettó eszközérték. | T 21. § (4) |
| TBSZ, NYESZ számlán tartott eszközök | IGEN | A tervezet nem ad mentességet e számlákra; a rajtuk lévő értékpapírt, pénzt a saját szabálya szerint kell értékelni. | T 21. § |
| Követelés (kölcsön, amit Ön adott – pl. tagi kölcsön a saját cégének) | IGEN | A december 31-én fennálló tőkeösszeg; a számviteli értelemben behajthatatlan rész nem. | T 21. § (6) |
| Életbiztosítás, nyugdíjbiztosítás (visszavásárlási értékkel) | IGEN | A biztosító által igazolt év végi visszavásárlási érték; a biztosító 30 napon belül köteles igazolást adni. Kockázati (visszavásárlási érték nélküli) biztosítás nem számít. | T 21. § (8)–(11) |
| Kriptoeszköz | IGEN | Mennyiség × egy rendszeresen kereskedett platform év végi záróárfolyama. | T 21. § (12) |
| Befektetési arany, ezüst, platina | IGEN | Szabványos rúd/lapka: nemesfémtartalom × nemzetközi referenciaár; egyéb (pl. érme): piaci érték. | T 21. § (13) T 2. § 2. |
| Műtárgy, gyűjtemény, ékszer | 3 M Ft felett | A személyes használatú és berendezési tárgyak közül csak a 3 M Ft egyedi értéket meghaladó darab számít – az viszont akkor is, ha a lakás berendezéséhez tartozik. A nem személyes használatú (pl. befektetési célból, széfben tartott) ingóság értékhatártól függetlenül beszámít. A gyűjteményt egészként kell értékelni. | T 6. § (3) T 20. § |
| Autó, hajó, repülőgép | 10 M Ft felett | A személyes használatú járművek közül a 10 M Ft egyedi értéket meghaladó számít; az érték a friss vételár, összehasonlító piaci adat vagy szakértői érték. | T 6. § (3) b) T 20. § (6) |
| Haszonélvezet, használati jog, üzembentartói jog, építményi jog | IGEN | A jogosultnál számít (az illetéktörvény 72. §-a szerinti módszerrel; az építményi jog a piaci értékén); a tulajdonos a terhelt dolog értékéből levonhatja, ha az értéket a jog figyelmen kívül hagyásával állapították meg. | T 22. § |
| Opciós jogok (vételi/eladási jog, részvényjegyzési jog) | IGEN | Piaci érték vagy belső érték közül a magasabb. A munkavállalói, teljesítményhez kötött, nem gyakorolható és nem átruházható opció nem számít. | T 23. § |
| Bútor, háztartási gépek, ruha, hobbieszközök | NEM | A személyes használatot szolgáló és a lakás rendeltetésszerű használatához szükséges tárgyak – a fenti 3 M / 10 M Ft-os kivételekkel. | T 6. § (3) I 6. §-hoz |
| Vállalkozásban használt ingóság (gép, eszköz, amit egyéni vállalkozóként használ) | IGEN, teljes értéken | A személyes tárgyakra vonatkozó könnyítés nem érvényes arra, amit egyéni vállalkozói vagy őstermelői tevékenységhez használ, vagy amire költséget számol el. | T 6. § (4) |
| MRP-részesedés | NEM kivéve KMRP | Csak a „különleges” munkavállalói résztulajdonosi programban fennálló részesedés adóköteles. | T 6. § (5) T 14. § (9) |
| Jövőbeli biztosítási szolgáltatás, várományok | NEM | A biztosítási esemény bekövetkeztéig a szolgáltatásra való jogosultság nem önálló vagyonelem. | T 21. § (11) |
Ha pénzzé lehetne tenni, akkor nagy valószínűséggel beleszámít. A tervezet nem a lakhatást vagy a nyugdíjcélú megtakarítást menti, hanem egyetlen általános küszöböt ad: az első egymilliárd forint. A fő „kivételek” valójában csak a hétköznapi használati tárgyakat szűrik ki, hogy ne kelljen a kanapét meg a mosógépet leltározni I 6. §-hoz.
Mi számít a külföldi illetőségűeknél?
A külföldi illetőségű magánszemélyek és vagyonkezelési adóalanyok esetében a lista rövidebb: kizárólag (a) a Magyarországon fekvő ingatlan, (b) az ilyen ingatlanon fennálló vagyoni értékű jog, (c) a magyar jog szerint létrejött gazdasági társaságban fennálló részesedés és (d) a „belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező” külföldi társaságban fennálló részesedés tartozik ide T 4. § (2). Az utóbbi azt a külföldön bejegyzett céget jelenti, amelynek – az illetéktörvény fogalma szerint – a mérlegében szereplő eszközök több mint 75 %-a magyar ingatlan (a pénzeszközöket, pénzköveteléseket, aktív időbeli elhatárolásokat és kölcsönöket figyelmen kívül hagyva), közvetve is T 2. § 5. I 4. §-hoz. A szabály célja, hogy a magyar ingatlant ne lehessen egy külföldi cégbe „becsomagolva” kivonni az adó alól. A részletek a 12. fejezetben.