Bár a vagyonadót nem a cégek fizetik, a tervezet a társaságokra – különösen a nagyobbakra – adatszolgáltatási és együttműködési kötelezettséget ró, mert a tulajdonos csak a cég adataiból tudja kiszámítani a részesedése értékét T 30. § I 30. §-hoz.
| Kötelezettség | Kire, mikor, mit | Hivatkozás |
|---|---|---|
| Rejtett tartalék közlése a tulajdonosokkal és a NAV-val | Minden belföldi székhelyű gazdasági társaság, amelynek az utolsó lezárt beszámolója szerinti saját tőkéje meghaladta az 500 M Ft-ot. A beszámoló elfogadását követő 30 napon belül tájékoztatnia kell a tulajdonosi jogokat gyakorlókat és a NAV-ot a rejtett tartalékok megállapításához szükséges, könyvvizsgáló által felülvizsgált adatokról (befektetett ingatlanok, részesedések, értékpapírok piaci és könyv szerinti értéke, halasztott adó). | T 30. § (1) T 2. § 31. |
| Átmeneti határidő 2026-ra | Ha a cég utolsó, a hatálybalépés előtt elfogadott beszámolója naptári évtől eltérő üzleti évről szól, a 2026. tárgyévi adatszolgáltatást legkésőbb 2027. augusztus 31-ét megelőző 30. napig (2027. augusztus 1-jéig) kell teljesíteni. | T 34. § (2) |
| Adatok a cégértékelőnek | Ha a törvény alapján cégértékelés szükséges vagy lehetséges, a részesedést kibocsátó belföldi cég a cégértékelő kérésére 30 napon belül köteles a szükséges adatokat rendelkezésre bocsátani. | T 30. § (3) |
| Külföldi székhelyű cég | Nem kötelezhető, de a tulajdonosoknak küldött, a magyar szabályoknak megfelelő adatszolgáltatása figyelembe vehető; ennek hiányában a külföldi részesedésnél cégértékelés kell. | T 30. § (2) T 12. § (8) |
Mit jelent ez a könyvelés és a könyvvizsgálat szempontjából?
- Az 500 M Ft feletti saját tőkéjű cégeknél a 2026-os beszámoló mellé – várhatóan 2027 tavaszán–nyarán – új, könyvvizsgáló által felülvizsgált kimutatás készül a rejtett tartalékokról. Ez olyan cégeket is érinthet, amelyek egyébként nem könyvvizsgálat-kötelesek.
- A rejtett tartalék számításához a cég befektetett ingatlanjainak, részesedéseinek, értékpapírjainak piaci értékét kell meghatározni – az ingatlanoknál a vagyonadó-törvény szerinti számított érték is használható 1. mell. IV. c).
- A tulajdonosoknak a részesedés értékeléséhez szükségük lesz a három utolsó lezárt év adózott eredményére és a saját tőkére; a fordulónap után jóváhagyott osztalékkal a saját tőke csökkenthető, ha azt a beszámoló szerinti saját tőke még tartalmazza 1. mell. IV. e).
- A tulajdonosok által a cégnek nyújtott tagi kölcsön a tulajdonos vagyonában követelésként jelenik meg T 21. § (6); a cég által a tulajdonosnak nyújtott kölcsön pedig csak megfelelő okirati formában vonható le a tulajdonos vagyonából T 6. § (1).
Források: normaszöveg 2. § 31. pont, 6. § (1), 12. § (8), 21. § (6), 30. §, 34. § (2), 1. melléklet IV.; indokolás a 30. §-hoz.
Fontos: az oldal egy még el nem fogadott törvénytervezetet ismertet; a parlamenti tárgyalás során a küszöbök, a kulcsok, a határidők és az értékelési szabályok változhatnak. Általános tájékoztatás, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak, és nem helyettesíti az egyedi helyzet szakértői vizsgálatát.