Az elmúlt években sok család rendezte vagyonát bizalmi vagyonkezelésbe (BVK) vagy vagyonkezelő magánalapítványba. A tervezet ezeket nem hagyja figyelmen kívül: a kezelt vagyon, illetve az alapítványi vagyon önálló adóalany, saját 1 Mrd Ft-os küszöbbel, saját bevallással – és saját adóval, amelyet a kezelt vagyonból kell megfizetni T 2. § 41. T 24. § T 29. § (12).
Belföldi vagy külföldi?
Belföldi a magyar jog szerint létrejött BVK és magánalapítvány, továbbá az a külföldi jog szerinti trust, alapítvány vagy hasonló konstrukció, amelynek tényleges irányítási helye Magyarországon van T 2. § 4.. A tényleges irányítás helye ott van, ahol a vagyon befektetéséről, kezeléséről, kiadásáról szóló meghatározó döntéseket ténylegesen meghozzák – nem ott, ahol azokat formálisan jóváhagyják vagy dokumentálják. Ha bármely vagyonrendelő vagy alapító belföldi illetőségű magánszemély, a magyar irányítási helyet vélelmezni kell; ugyanez igaz, ha egy belföldi kedvezményezett tényleges befolyást gyakorol a döntésekre. A vélelem megdöntéséhez bizonyítani kell, hogy a meghatározó döntéseket ténylegesen Magyarországon kívül hozzák T 2. § 35..
Ha a vagyont magyar lakos adta egy külföldi trustba vagy alapítványba, a tervezet abból indul ki, hogy azt valójában Magyarországról irányítják – és az egész vagyon után adózik. Az ellenkezőjét az adóalanynak kell bizonyítania. Az Összefoglaló kimondja a célt: ne lehessen a külföldi konstrukció létrehozásával elkerülni a teljes vagyonra kiterjedő adókötelezettséget Összefoglaló.
Az 1 Mrd Ft-os küszöb kapcsolt vagyonkezelőknél csak egyszer jár
„Kapcsolt” az a több vagyonkezelési adóalany, amelyeknek legalább egy-egy vagyonrendelője (alapítója, csatlakozója) ugyanaz a személy, egymás hozzátartozói, vagy egymással kapcsolt vállalkozások – akkor is, ha a vagyont közvetítőn vagy másik vagyonkezelőn keresztül adták át T 24. § (3). Ezek az adóalanyok az 1 Mrd Ft-os értékhatárt együttesen, évente egyszer alkalmazhatják; megoszthatják egymás között, de csak akkor, ha a bevallási határidőig valamennyien azonos tartalmú nyilatkozatot tesznek. Nyilatkozat hiányában a legkorábban létrejött vagyonkezelő használja fel először T 24. § (4)–(6). Az adót ettől függetlenül vagyonkezelőnként külön kell bevallani és megfizetni T 24. § (7).
Egy vállalkozó 3 Mrd Ft-ot az „A” és 1,5 Mrd Ft-ot a „B” bizalmi vagyonkezelésbe adott. Ha mindkettő külön kaphatna 1 Mrd Ft-os keretet, az adó 20 + 5 = 25 M Ft lenne. A tervezet szerint azonban a keret csak egyszer jár: nyilatkozat hiányában a korábban létrejött „A” használja fel → „A” adója 20 M Ft, „B” adója a teljes 1,5 Mrd után 15 M Ft, összesen 35 M Ft. Nyilatkozattal a keret megosztható, de az együttes összeg akkor sem haladhatja meg az 1 Mrd Ft-ot – a teljes adó így is 35 M Ft T 24. § (4).
Mit kell tenni és mikor?
| Kötelezettség | Határidő / tartalom | Hivatkozás |
|---|---|---|
| Bejelentkezés a NAV-hoz – már létező belföldi BVK, magánalapítvány | A hatálybalépéstől számított 30 napon belül (2026. december 15. → 2027. január 14.) be kell jelenteni, hogy a törvény hatálya alá tartozik. Már létező külföldi vagyonkezelő: ha a hatálybalépés napján magyar adóköteles vagyoneleme van. | T 35. § (4) |
| Később létrejövő belföldi vagyonkezelő, Magyarországra kerülő irányítás, első magyar vagyonszerzés | 30 napon belül; a bejelentéssel együtt adószám-igénylés, ha még nincs. | T 29. § (4), (6) |
| Bejelentendő adatok | Irányadó jog és állam, külföldi azonosító, tényleges irányítási hely, képviselő/vagyonkezelő adatai, elsődleges képviselő (ha több van), iratőrzés helye, valamennyi vagyonrendelő neve és adóazonosítója, kapcsolt vagyonrendelők. | T 29. § (3), (7) |
| Belföldi kézbesítési meghatalmazott | Ha a képviseletre/kezelésre jogosultak egyikének sincs belföldi lakóhelye vagy székhelye. | T 29. § (9) |
| Változásbejelentés | 30 napon belül: illetőség keletkezése/megszűnése, bejelentett adatok változása, adóalanyiság megszűnése. | T 29. § (10) |
| Bevallás és fizetés | Mint a magánszemélyeknél: augusztus 31-ig, elektronikusan, a kezelt vagyonból. Az adótartozás a kezelt vagyonból hajtható végre, a vagyonkezelő saját vagyonából nem. | T 25. § T 29. § (12)–(13) |
Az értékelés a vagyonkezelőnél ugyanúgy, vagyonelemenként történik, mint a magánszemélyeknél, és az adóalapot a 6. § szerint kell megállapítani T 24. § (1)–(2). A független ingatlanértékelőnek a vagyonrendelőtől, az alapítótól, a vagyonkezelőtől és a kedvezményezettől is függetlennek kell lennie T 19. § (1).