25. § – VII. Fejezet – Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése és egyéb eljárási rendelkezések

Harmadik rész – Eljárási rendelkezések · VII. Fejezet – Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése és egyéb eljárási rendelkezések · Megnyitás az interaktív olvasóban

25. §VII. Fejezet – Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése és egyéb eljárási rendelkezések

(1) Az adóalany az adóját – ha e törvény eltérően nem rendelkezik – tárgyévenként, a tárgyév utolsó napján fennálló vagyonállapot alapján önadózással állapítja meg, vallja be és fizeti meg a tárgyévet követő év augusztus 31-éig az állami adó- és vámhatósághoz. Az adóalanyt bevallási kötelezettség csak akkor terheli, ha a tárgyévre vagyonadó-fizetési kötelezettsége keletkezik. A vagyonadót az adóalany az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített űrlapon vallja be.

(2) Ha a magánszemély adóalany az adókötelezettség keletkezését követően meghal, amennyiben nem teljesítette valamennyi (1) bekezdés szerinti kötelezettségét, az adót az állami adóhatóság állapítja meg a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedését követő 90 napon belül.

(3) A (2) bekezdés szerinti esetben az adómegállapításhoz való jog elévülési ideje azon a napon kezdődik, melyen az adóhatóság tudomást szerez a hagyaték átadásának tényéről.

(4) Az adóalany az általa örökölt, de az adókötelezettség keletkezésének napjáig neki át nem adott vagyonelemek utáni vagyonadót, ha

a) az örökölt vagyontárgyak figyelembevétele nélkül is adókötelezettsége keletkezik a hagyaték átszállásának napját magában foglaló tárgyévben, a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedését követő nyolcadik hónap utolsó napjáig az Art. szerinti, önellenőrzés esetén alkalmazandó jogkövetkezmények nélkül benyújtható önellenőrzés keretében,

b) az örökölt vagyontárgyak figyelembevétele nélkül nem keletkezik adókötelezettsége a hagyaték átszállásának napját magában foglaló tárgyévben, a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedését követő nyolcadik hónap utolsó napjáig

állapítja meg, vallja be és fizeti meg.

(5) A magánszemély, valamint a vagyonkezelési adóalany a vagyonadóval kapcsolatos adókötelezettségeinek teljesítésével, valamint az állami adó- és vámhatósággal való kapcsolattartással összefüggő ügyintézés során elektronikus ügyintézésre köteles.

(6) Az adóalapot és az adót forintban kell meghatározni. Az adót ezer forintra kerekítve kell bevallani és megfizetni.

(7) A bevallásban fel kell tüntetni

a) az adóalany azonosító adatait, adóazonosító számát,

b) az adóalap megállapítása során figyelembe vett valamennyi vagyonelem megnevezését, megszerzésének jogcímét, és – ha az e törvény szerinti értékeléshez szükséges – időpontját, az azok azonosításához szükséges adatokat, az adóalanyt megillető hányadot, valamint a vagyonelem számított értékét,

c) vagyonelemenként az alkalmazott értékelési módszert és a számított érték meghatározásának alapjául szolgáló lényeges adatokat,

d) az adóalap megállapítása során figyelembe vett tartozások jogcímét és összegét, továbbá – ha a tartozás levonhatóságának feltétele az adóköteles vagyonelemhez való közvetlen kapcsolódás – az érintett vagyonelem megjelölését,

e) az adóból levonható adók és az egyéb adócsökkentő tételek megnevezését és összegét, valamint a levonás, illetve az adócsökkentés alapjául szolgáló adatokat,

f) az adóalap és a fizetendő adó összegét,

g) a vagyonkezelési adóalany létrejöttére és működésére irányadó jogot, a vagyonkezelési adóalannyá, valamint belföldi vagy külföldi illetőségű vagyonkezelési adóalannyá történő minősítéshez szükséges adatokat és körülményeket; nem magyar jog alapján létrejött vagyonkezelési adóalany esetében ideértve különösen a tényleges irányítási hely meghatározásához szükséges adatokat, valamint

h) az e törvény szerinti adóügyben eljáró képviselő azonosító adatait és adóazonosító számát, továbbá – ha alkalmazandó – a belföldi kézbesítési címet és a kézbesítés átvételére jogosult személy azonosító adatait, nevét és lakcímét vagy székhelyét.

(8) Az adóalany a bevallásban szereplő adatok, a vagyonelemek számított értéke, az alkalmazott értékelési módszer, a levont tartozások, valamint az adócsökkentések és levonások alátámasztására alkalmas iratokat, nyilvántartásokat és bizonylatokat az adó megállapításához való jog elévüléséig megőrzi, és azokat az állami adó- és vámhatóság felhívására bemutatja.

Indokolás – 25. §-hoz

A rendelkezés a vagyonadó önadózással történő megállapításának, bevallásának és az adókötelezettséget alátámasztó iratok megőrzésének szabályait határozza meg.

Az (1) bekezdés alapján az adóalany főszabály szerint az adókötelezettség keletkezésének napján fennálló vagyoni állapota alapján, önadózással állapítja meg az adót, amelyet a tárgyévet követő év augusztus 31-éig vall be és fizet meg. Bevallási kötelezettség csak akkor keletkezik, ha az adóalanynak fizetendő vagyonadója van.

A (2)-(3) bekezdés arról rendelkezik, ha a magánszemély adóalany az adókötelezettség keletkezését követően meghal anélkül, hogy adómegállapítási, bevallási és fizetési kötelezettségét teljesítette volna. Ebben az esetben az adót az állami adóhatóság állapítja meg a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedését követő 90 napon belül. Az adóhatóság adómegállapításhoz való jogának elévülési ideje ilyen esetben azon a napon kezdődik, melyen az adóhatóság tudomást szerez a hagyaték átadásának tényéről.

A (4) bekezdés azt a helyzetet rendezi, ha az adóalany vagyont/vagyonelemeket örökölt, de az adókötelezettség keletkezésének napjáig még nem adták át neki az adóköteles vagyonelemeket tartalmazó hagyatékot. Ilyenkor két eset lehetséges. Ha az örökös egyébként is alanya lenne a vagyonadónak, az örökölt vagyonelemek tekintetében önellenőrzéssel helyesbítheti a bevallását. Erre a törvény a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedését követő nyolcadik hónap utolsó napjáig ad lehetőséget anélkül, hogy ezen önellenőrzés tekintetében az örökös adózót az Art. szerinti, önellenőrzés esetén alkalmazandó jogkövetkezmények terhelnék.

Ha az adóalanynak az örökölt vagyontárgyak figyelembevétele nélkül nem keletkezett volna adókötelezettsége, akkor pedig a hagyatékátadó végzés jogerőre emelkedését követő nyolcadik hónap végéig nyújthat be adóbevallást és fizetheti meg az adót a neki a halál napjára visszaható hatállyal átadott örökség tekintetében.

A (5)-(6) bekezdés szerint a bevallást az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített űrlapon kell benyújtani; az adóalany elektronikus ügyintézésre köteles. Az adóalapot és az adót forintban kell meghatározni, az adót ezer forintra kerekítve kell bevallani és megfizetni.

A (7) bekezdés részletes, vagyonelemenkénti bevallást ír elő. A bevallásnak tartalmaznia kell az adóalany és az egyes vagyonelemek azonosításához szükséges adatokat, az adóalanyt megillető hányadot, a számított értéket és az alkalmazott értékelési módszer lényeges adatait, az adóalapot csökkentő tartozásokat, az adóból levonható adókat és egyéb adócsökkentő tételeket, valamint az adóalapot és a fizetendő adót. A vagyonkezelési adóalanynak ezen felül a minősítéséhez és képviseletéhez szükséges adatokat is fel kell tüntetnie.

Az (8) bekezdés az iratmegőrzési kötelezettséget szabályozza. Az adóalany köteles a bevallásban szereplő adatokat, az alkalmazott értékelést, a levont tartozásokat, valamint az igénybe vett adócsökkentéseket és levonásokat alátámasztó iratokat az adómegállapításhoz való jog elévüléséig megőrizni, és azokat az állami adó- és vámhatóság felhívására bemutatni.

Közérthetően a tudástárban

Határidők, bevallás, fizetés · A lényeg három percben · Hogyan működik az adó? · Mennyit kell fizetni? · Házastársak, gyermekek, közös tulajdon · Bizalmi vagyonkezelés, magánalapítvány · Ellenőrzés, szankciók, védelem · Gyakori kérdések

Forrás: a Pénzügyminisztérium által 2026. október 6-án társadalmi egyeztetésre bocsátott normaszöveg és indokolás. A szöveg a PDF-ből gépi úton kinyert, tördelése eltérhet; idézéshez az eredeti dokumentum az irányadó. Az indokolás szerint „Az előterjesztést a Kormány nem tárgyalta meg, ezért az nem tekinthető a Kormány álláspontjának.”

Fontos: az oldal egy még el nem fogadott törvénytervezetet ismertet; a parlamenti tárgyalás során a küszöbök, a kulcsok, a határidők és az értékelési szabályok változhatnak. Általános tájékoztatás, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak, és nem helyettesíti az egyedi helyzet szakértői vizsgálatát.